دسته بندی یک بلاگ
رژیم مالیاتی ثابت (Flat Tax) ایتالیا برای مقیمان جدید در ۲۰۲۶
رژیم مالیاتی ثابت (Flat Tax) ایتالیا برای مقیمان جدید، طبق مادهٔ ۲۴-بیس قانون مالیات بر درآمد این کشور (TUIR)، به افرادی که اقامت مالیاتی خود را به ایتالیا منتقل می‌کنند اجازه می‌دهد به‌جای مالیات تصاعدی معمول، سالانه یک مبلغ ثابت بر کل درآمد خارجی خود بپردازند. طبق قانون بودجهٔ ۲۰۲۶ ایتالیا که از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ لازم‌الاجرا شده، این مبلغ برای متقاضیان جدید از ۲۰۰ هزار یورو به ۳۰۰ هزار یورو در سال افزایش یافته است. این مسیر نیازی به سرمایه‌گذاری ندارد و می‌تواند مکمل اقامت انتخابی یا ویزای سرمایه‌گذار ایتالیا باشد.
رژیم مالیاتی نومقیمان ایتالیا چیست؟
مادهٔ ۲۴-بیس قانون مالیات بر درآمد ایتالیا (TUIR)، که در سال ۲۰۱۷ تصویب شد، به افرادی که اقامت مالیاتی خود را از خارج به ایتالیا منتقل می‌کنند اجازه می‌دهد به‌جای پرداخت مالیات تصاعدی معمول ایتالیا بر درآمدهای خارجی خود، یک مالیات جایگزین به‌صورت مبلغ ثابت سالانه بپردازند؛ صرف‌نظر از آنکه این درآمد چقدر بزرگ باشد. این رژیم هیچ حداقل آستانهٔ درآمد یا دارایی ندارد و بر خلاف ویزای سرمایه‌گذار، الزامی به تزریق سرمایه به اقتصاد ایتالیا ایجاد نمی‌کند؛ صرفاً وضعیت مالیاتی فرد را پس از انتقال اقامت تعیین می‌کند.
مبلغ مالیات ثابت در سال ۲۰۲۶ چقدر است؟
این رقم طی سال‌های اخیر دو بار افزایش یافته است:
- از معرفی در سال ۲۰۱۷ تا ۱۰ اوت ۲۰۲۴: ۱۰۰ هزار یورو در سال (به‌علاوهٔ ۲۵ هزار یورو برای هر عضو خانواده)
- از ۱۰ اوت ۲۰۲۴ تا پایان ۲۰۲۵ (طبق فرمان قانونی ۱۱۳/۲۰۲۴): ۲۰۰ هزار یورو در سال (به‌علاوهٔ ۲۵ هزار یورو برای هر عضو خانواده)
- از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ (طبق قانون بودجهٔ ۲۰۲۶، قانون شمارهٔ ۱۹۹/۲۰۲۵ مصوب ۳۰ دسامبر ۲۰۲۵): ۳۰۰ هزار یورو در سال برای متقاضی اصلی (به‌علاوهٔ ۵۰ هزار یورو برای هر عضو خانواده)
نکتهٔ کلیدی، اصل «حفظ حقوق مکتسب» (grandfathering) است: افزایش نرخ فقط برای کسانی اعمال می‌شود که اقامت مدنی خود را در ایتالیا از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون جدید به بعد ثبت کرده‌اند. کسانی که پیش از ۱۰ اوت ۲۰۲۴ اقامت گرفته‌اند همچنان مالیات ۱۰۰ هزار یورویی و کسانی که بین ۱۰ اوت ۲۰۲۴ تا پایان ۲۰۲۵ اقامت گرفته‌اند مالیات ۲۰۰ هزار یورویی را تا پایان دورهٔ ۱۵ سالهٔ خود پرداخت می‌کنند؛ این افزایش هیچ اثر عطف‌به‌ماسبقی بر افرادی که پیش‌تر وارد رژیم شده‌اند ندارد.
چه کسی واجد شرایط است؟
شرط اصلی ورود به این رژیم آن است که متقاضی طی حداقل ۹ سال از ۱۰ سال گذشته، مقیم مالیاتی ایتالیا نبوده باشد. این شرط برای جلوگیری از سوءاستفادهٔ افراد مقیم فعلی ایتالیا از این رژیم طراحی شده و عمدتاً افرادی را هدف قرار می‌دهد که واقعاً برای نخستین‌بار یا پس از سال‌ها غیبت به ایتالیا نقل‌مکان می‌کنند؛ از جمله دارندگان اقامت انتخابی (Residenza Elettiva) یا ویزای سرمایه‌گذار که تصمیم به سکونت دائم در ایتالیا دارند.
این رژیم چه چیزی را پوشش می‌دهد؟
مالیات ثابت، جایگزین مالیات تصاعدی ایتالیا (IRPEF) بر تمام درآمدهای با منشأ خارجی می‌شود؛ اما درآمدهای با منشأ ایتالیایی همچنان طبق قواعد عادی مالیاتی کشور مشمول مالیات هستند. علاوه بر این، مشمولان این رژیم از مالیات ثروت بر املاک و دارایی‌های مالی نگهداری‌شده در خارج از ایتالیا (IVIE/IVAFE)، از الزام افشای دارایی‌های خارجی (Quadro RW) و همچنین از مالیات ارث و هدیه بر دارایی‌های خارجی معاف می‌شوند. این رژیم حداکثر تا ۱۵ سال قابل استفاده است.
نحوهٔ ثبت‌نام
گزینهٔ ورود به این رژیم از دو طریق قابل اعمال است: نخست، درج آن در اظهارنامهٔ مالیاتی نخستین سال اقامت در ایتالیا؛ دوم، ارائهٔ درخواست استعلام پیشین (interpello) به ادارهٔ مالیات ایتالیا (Agenzia delle Entrate) پیش از انتقال اقامت، برای کسب اطمینان از احراز شرایط. پس از تأیید، پرداخت سالانه از طریق فرم F24 و با کد مالیاتی مخصوص «NRPP» انجام می‌شود. عدم پرداخت به‌موقع مالیات سالانه، باعث خروج خودکار از رژیم برای همان سال مالی می‌شود.
تفاوت با ویزای سرمایه‌گذار و اقامت انتخابی ایتالیا
این رژیم مالیاتی یک مسیر اقامتی مستقل نیست؛ بلکه وضعیت مالیاتی فردی است که پس از دریافت یکی از انواع ویزای ملی ایتالیا (مانند اقامت انتخابی یا ویزای سرمایه‌گذار) و انتقال اقامت مالیاتی خود، می‌تواند از آن بهره‌مند شود. ویزای سرمایه‌گذار ایتالیا بر پایهٔ تزریق سرمایه (برای نمونه خرید اوراق دولتی یا سرمایه‌گذاری در استارتاپ‌ها) طراحی شده، در حالی که رژیم مالیاتی ثابت صرفاً شیوهٔ محاسبهٔ مالیات درآمد خارجی فرد مقیم را تغییر می‌دهد و به سرمایه‌گذاری نیازی ندارد. به همین ترتیب، کسی که از مسیر اقامت انتخابی به ایتالیا نقل‌مکان می‌کند نیز می‌تواند، در صورت احراز شرط ۹ از ۱۰ سال، برای این رژیم مالیاتی اقدام کند.
برای چه کسانی مناسب است؟
با توجه به افزایش مبلغ به ۳۰۰ هزار یورو در سال، این رژیم اکنون عمدتاً برای افراد و خانواده‌های دارای درآمد خارجی بسیار بالا (از سود سرمایه‌گذاری، سود سهام، اجاره‌های بین‌المللی یا عواید فروش دارایی) مقرون‌به‌صرفه است؛ جایی که مالیات تصاعدی معمول ایتالیا بر این درآمدها به‌مراتب بیشتر از مبلغ ثابت سالانه می‌شد. برای کسانی که عمدهٔ فعالیت اقتصادی‌شان در خود ایتالیا متمرکز است، این رژیم سودمندی چندانی ندارد، زیرا تنها بر درآمد خارجی اعمال می‌شود.
جمع‌بندی
رژیم مالیاتی ثابت ایتالیا راهی قانونی برای افراد با درآمد خارجی بالاست تا به‌جای مالیات تصاعدی، سالانه مبلغی مشخص (از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ معادل ۳۰۰ هزار یورو برای متقاضی اصلی و ۵۰ هزار یورو برای هر عضو خانواده) بپردازند و تا ۱۵ سال از آن بهره‌مند شوند. کسانی که پیش از این تاریخ اقامت گرفته‌اند، نرخ‌های پایین‌تر قبلی را حفظ می‌کنند. از آنجا که این رژیم شرط دقیق «۹ از ۱۰ سال عدم اقامت مالیاتی در ایتالیا» دارد و جزئیات اجرایی می‌تواند تغییر کند، پیش از اقدام حتماً با یک مشاور مالیاتی ایتالیایی یا مستقیماً از ادارهٔ مالیات ایتالیا (Agenzia delle Entrate) استعلام بگیرید.
برای آشنایی با مسیرهای اقامتی مرتبط، مطالب اقامت انتخابی ایتالیا، ویزای سرمایه‌گذاری ایتالیا و مقایسهٔ ویزای طلایی یونان و پرتغال را ببینید.
منابع رسمی: Agenzia delle Entrate — مادهٔ ۲۴-بیس TUIR، و قانون بودجهٔ ۲۰۲۶ (Legge n. 199/2025، منتشرشده در روزنامهٔ رسمی ایتالیا در ۳۰ دسامبر ۲۰۲۵).
پرسش‌های متداول
مبلغ مالیات ثابت ایتالیا در ۲۰۲۶ چقدر است؟
برای کسانی که از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ اقامت مالیاتی خود را به ایتالیا منتقل می‌کنند، ۳۰۰ هزار یورو در سال برای متقاضی اصلی و ۵۰ هزار یورو برای هر عضو خانواده. کسانی که پیش‌تر اقامت گرفته‌اند، نرخ‌های قبلی (۱۰۰ یا ۲۰۰ هزار یورو) را حفظ می‌کنند.
آیا این رژیم نیازمند سرمایه‌گذاری است؟
خیر. برخلاف ویزای سرمایه‌گذار، این رژیم صرفاً وضعیت مالیاتی فرد مقیم را تعیین می‌کند و هیچ الزام سرمایه‌گذاری ندارد.
چه کسانی واجد شرایط هستند؟
افرادی که طی حداقل ۹ سال از ۱۰ سال گذشته مقیم مالیاتی ایتالیا نبوده‌اند و اکنون قصد انتقال اقامت مالیاتی خود به ایتالیا را دارند.
این رژیم چه درآمدهایی را پوشش می‌دهد؟
درآمدهای با منشأ خارجی را، صرف‌نظر از میزان آن‌ها، تحت پوشش قرار می‌دهد. درآمد با منشأ ایتالیایی همچنان مشمول مالیات تصاعدی عادی است.
این رژیم تا چه مدت قابل استفاده است؟
حداکثر تا ۱۵ سال، به شرط پرداخت سالانهٔ مالیات ثابت در موعد مقرر.
آیا کسانی که قبلاً وارد این رژیم شده‌اند مشمول افزایش جدید می‌شوند؟
خیر. طبق اصل حفظ حقوق مکتسب، افزایش نرخ فقط برای کسانی اعمال می‌شود که اقامت خود را از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ به بعد ثبت کرده‌اند؛ مشمولان پیشین نرخ زمان ورود خود را تا پایان دورهٔ ۱۵ ساله حفظ می‌کنند.
